纳税答疑 2024年12月 第2期 总第305期

　

　　问: 小李在北京购买的非普通住房已满2年，今年12月将其对外出售，请问小李转让该住房能否免增值税？

　　《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）第二条第（二）项规定，北京市、上海市、广州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅标准的，取消普通住宅和非普通住宅标准后，与全国别的地方适用统一的个人销售住房增值税政策，对该城市个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条第一款有关内容和第二款相应停止执行。第三条规定，本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。

　　《北京市住房和城乡建设委员会 北京市财政局 国家税务总局北京市税务局关于取消普通住房标准有关事项的通知》（京建发〔2024〕488号）第一条规定，取消本市普通住房和非普通住房标准。第二条规定，对个人销售住房涉及的增值税、个人购买住房涉及的契税，按照《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）有关法律法规执行。

　　《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十六条第（三）项规定，其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

　　问:我公司是北京一家数电票试点纳税人企业，2018年之前一直为增值税一般纳税人，2018年由一般纳税人转登记为小规模纳税人，在2019年1月又转登记为一般纳税人至今，请问我公司何种情况下可向主管税务机关申请临时开具原适用税率的数电票权限？

　　《国家税务总局北京市税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2023年第3号）第六条规定，试点纳税人通过实人认证等方式来进行身份验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。其中，数电票无需进行发票票种核定和发票领用。

　　《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。第二条规定，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。第六条规定，本通知自2018年5月1日起执行。此前有关法律法规与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

　　《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用来生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。第九条规定，本公告自2019年4月1日起执行。

　　国家税务总局北京市税务局2024年11月7日在政策文件-热点问答版块发布《征收管理热点问题（2024年10月）》第一问“试点纳税人哪种情况下能申请开通临时开具原适用税率全面数字化的电子发票权限？”答复如下，试点纳税人属于以下四种情形，可以向税务机关申请临时开具原适用税率数电票权限。(1)一般纳税人在税率调整前开具的发票有误要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。(2)一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。(3)转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。(4)转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

　　综上，你公司作为北京数电票试点纳税人企业，下列四种情形可以向税务机关申请临时开具原适用税率数电票权限：1.一般纳税人在税率调整前开具的发票有误要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。2.一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。3.转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。4.转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

　　问: 曹某今年12月份将位于上海的一套住房对外出售给一家上海企业，曹某没办法提供该房屋的原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，根据相关规定需以转让收入为计税依据核定征收个人所得税，请问曹某转让该住房缴纳个税时适用的核定征收率是多少？

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