2024年cpa税法真题答案汇总（第一场+第二场）

　　2024年cpa税法已考完，真题正在更新中！本文整理了8月23日和25日两场cpa税法的考试真题，供考生进行估分。

　　1.甲企业为增值税一般纳税人，2017年购入一栋不含增值税市场行情报价为654万元的厂房，2023年与乙公司进行互换，支付不含增值税差价218万元，假设当地契税税率4%，则甲企业应缴纳的契税为()万元

　　解析：房屋互换由支付差价的一方以不含税价的差额为计税依据缴纳契税。218*4%=8.72(万元)

　　解析：在国际税收协定中，国际认可的所得主要有经营所得、劳务所得、投资所得和财产所得四大类，其中经营所得(盈利)是税收协定处理重复征税问题的重点项目。

　　解析：增值税适用比例税率，消费税适用比例税率、定额税率、比例税率和定额税率复合计征，个人所得税适用超额累进税率、比例税率。

　　解析：因检查需要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关联的资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3 个月内完整退还;有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关联的资料调回检查，但是税务机关必须在30 日内退还。

　　5.2023年4月，境内张先生购买国外留学生2020年2月以20万元购买的免征车辆购置税的汽车，张先生支出5万元，该车市场行情报价15万元，张先生应交车辆购置税( )万元。(以上金额均为不含税价)

　　解析：免税、减税车辆转让或变更用途还要重新申报，应补缴税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格*(1-使用年数的限制*10%)*10%-已纳税额=20*(1-3*10%)*10%=1.4(万元)

　　6.适用协定税率的国家和地区的名单，由国务院关税税则委员确定后，上报()批准后执行。

　　【解析】进口适用税率的选择是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。

　　解析：其他权益性非货币性资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、在线游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

　　9.城镇土地使用税的标的资产于3月15日发生权属变更，那么城镇土地使用税停止缴纳的时点为()。

　　解析:纳税人因土地的权利发生明显的变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生明显的变化的当月末。

　　10.2023年7月，甲公司投资于境内非上市乙公司，其股权的计税基础为1000万元。持有的股权比例为20%,2023年8月，乙公司将股权溢价发行形成的资本公积800万元转增股本，2023年11月甲公司转让该股权取得收入1500万元。甲公司股权转让所得为()万元。

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基

　　础。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。甲公司股权转让所得=1500-1000=500(万元)。

　　解析:中央政府固定收入包括：消费税(含税务机关征收及进口环节海关代征的全部消费税);车辆购置税;关税;船舶吨税;海关代征的进口环节增值税;铁路建设基金营改增。房产税属于地方政府固定收入。

　　【答案解析】选项A:回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

　　D.宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍计算土地面积并确定地价计入房产原值

　　【答案解析】选项B:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。可移动的家具不计入房产原值。

　　【答案解析】选项B:将外购货物用于集体福利或者个人消费，不视同销售，不缴纳增值税。选项C:单位或个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营性活动，不征收增值税。

　　(2)专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存。(选项D)

　　(4)专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所。(选项C)

　　(6)专为上述(1)-(5)项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。

　　【答案解析】有以下情形之一的，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减税或者免税:

　　(1)纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的。

　　【答案解析】选项C:各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等)，应由持证双方按“买卖合同缴纳印花税。

　　【解析】选项 A，按“邮政服务”征收增值税;选项 B，按“交通运输服务”征收增值税;选项 D，按“金融服务”征收增值税。

　　【解析】资源税适用固定税率的有：原油、天然气、天然气水合物、页岩气、铀、钍、钨、钼和中重稀土等。

　　【解析】选项 A，车船税适用定额税率;选项 B，城镇土地使用税适用幅度定额税率;选项 D，土地增值税适用四级超率累进税率。

　　4、取得综合所得的居民个人，其发生符合的下列支出中，只能在个人所得税汇算清缴时办理扣除的是( )。

　　6.承包人向发包方缴纳承包费后，经营成果归承包人所有。承包人取得的所得适用的个人所得税征税项目是( )。

　　【解析】个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，对经营成果拥有所有权，按经营所得计算缴纳个人所得税。

　　【解析】选项 A，无需缴纳增值税和消费税;选项 B，需要缴纳消费税，无需缴纳增值税;选项 C，需要缴纳消费税，无需缴纳增值税。

　　8、某商贸企业进口一批高档化妆品，在国外的买价为 300 万元，货物运抵我国入关前发生的运输费为 40 万元，保险费无法确定。报关后，企业将化妆品运往仓库，取得增值税专用发票注明运输费用 5 万元。已知高档化妆品的消费税税率为 15%，该批化妆品的关税完税价格为( )。

　　【解析】选型 A，纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税;选项 C，边民互市方式进口电子烟照章征税;选项 D，电子烟从价定率计征消费税。

　　【解析】选项 A，房屋所有权的转让协议按照产权转移书据缴纳印花税;选项 B，电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项 C，由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照承揽合同缴纳印花税。

　　11、我国境内企业甲公司接受外国关联企业乙公司一笔混合性投资并向其分配投资收益。乙公司按本国税法规定将其认定为权益性投资收益且享受免税待遇。对甲公司支付投资收益的企业所得税处理，符合税法规定的是( )。

　　【解析】境外投入资金的人在境内从事混合性投资业务，同时符合以下两种情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。①该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。②境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。

　　12、经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业依法作出停止出口退税权的决定，企业对该决定不服的，其申请税务行政复议的被申请人是( )。

　　【解析】税务机关按照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。

　　13、下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是( )。

　　14、某公司为扩建厂房，于 2023 年 3 月 1 日向银行借入一笔年利率 4.35%的一年期专门借款 3000 万元投入在建厂房，该厂房于 2023 年 12 月 31 日投入到正常的使用中。该项借款费用应予以资本化的金额是( )。

　　以上仅展示了部分真题，考生可在文章下方的【真题下载】栏目点击“立即下载”免费获取2024年注册会计师考试真题及答案解析，核对答案，真题实时更新。

　　单顶选择题：每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。

　　多项选择题：每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。

　　计算问答题：其中一道小题能选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分，涉及计算的，要求列出计算步骤。

　　根据中国注册会计师协会发布的《2024年注册会计师全国统一考试报名简章》可知，2024年注册会计师成绩查询时间预计在2024年11月下旬，届时考生可登录注册会计师全国统一考试网上报名系统(查询成绩并下载打印成绩单。

　　成绩复核仅限于复核考生答卷是不是真的存在分数的错登、错加等，原则上不再重新评阅答卷。复核结果只向考生提供所复核科目的客观题成绩、主观题成绩和总成绩。复核后的成绩为最终成绩，考生不得再次申请复核。

　　需要对考试成绩复核的考生，可在成绩发布后第5个工作日起的10个工作日内，通过网报系统，提出复核申请，中注协将根据《注册会计师全国统一考试成绩复核办法》统一组织复核工作。

　　财政部考办应当在考生成绩复核申请结束之日起40个工作日内进行成绩复核，并公布成绩复核结果。考生可以通过注册会计师全国统一考试成绩查询系统查询成绩复核结果。

　　专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证电子证书，并由考生自行登录网报系统下载打印。

　　对取得综合阶段考试科目合格成绩的考生，颁发注册会计师全国统一考试全科合格证书。全科合格证书由考生在成绩发布之日起45个工作日后到综合阶段考试报考所在地方考办申领，具体领证事宜请以各省级考办通知为准。

　　知春路校区：北京市海淀区知春路7号致线号线西土城出A口） 邮编：100191